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你知道增值稅是什麼嗎？你又知道5種土地增值稅，有哪些嗎？免徵和不課徵的條件又有哪些？土地增值稅在不動產移轉中是非常重要的稅賦，也是經營或投資不動產的人會注意的成本要素，但相對於其他稅賦，大家都相對陌生，本次主題就從增值稅的定義、繳納時間及項目，讓大家更近一步認識增值稅。

什麼是增值稅？

定義：

增值稅的概念是一種間接稅，以商品在移轉過程中產生的「增值額」作為計稅依據，進而徵收的一種稅賦。所謂土地增值稅就是當土地所有權人出售土地或房屋時（移轉），須繳交因「獲得土地自然漲價的利益者」所徵收的稅。

土地增值稅又分為「自用住宅稅率」及「一般稅率」兩種，其中適用自用住宅優惠稅率為10%，而一般稅率則是20%~40%不等。

繳納時間：

土地所有權移轉或設定典權時，雙方當事人「應在訂定契約之日起30日內」，向土地所在地之地方稅稽徵機關申報土地移轉現值。

*逾期申報：以地方稅稽徵機關「收件日」當期之公告土地現值，作為移轉現值核定應納之土地增值稅。

5大類土地增值稅繳納對象、項目：

知道了什麼是土地增值稅，那麼到底是誰要繳納土地增值稅，如何知道自己是否符合納稅主體？又得繳納哪些項目呢？下面全方面彙整5大類須負擔項目為切入點，幫助你快速理解清楚：

 1. 有償移轉土地：

• 納稅義務人：原土地所有權人，又稱土地之出賣人，簡單來說就是賣土地的人。
• 繳納原因：因為在移轉時取得（拿到）相當之代價。
• 有償移轉實例：買賣、交換、政府照價收買等。

 2. 無償移轉土地：

• 納稅義務人：取得土地所有權人，簡單來說就是免費得到土地的人。
• 繳納原因：因為在移轉的這個過程中，取得土地所有權人並未付出（拿出）代價
• 無償移轉實例：像是贈與或遺贈等。
   

*補充說明：如果是「共有土地分割」的無償移轉，應由取得價值增多者繳納土地增值稅喔。（詳見司法院大法官會議釋字第173號解釋）

3. 設定典權的土地：

• 納稅義務人：出典人。
• 繳納原因：因為根據稅法規定，已規定地價之土地設定典權時，出典人須繳納土地增值稅。
• 設定典權的舉例：張三有塊土地不知要怎麼使用而閒置，但又不想出售，正好有一李四想在此塊土地上蓋間民宿做生意，於是申請設定典權，李四付900萬典價，約定期限是20年，這期間占有不動產（此塊地）而為使用收益。例子中，李四就是典權人，張三則為出典人。
   

註1：所謂典權就是，謂支付典價，占有他人之不動產，而為使用及收益之權。（民法第911條）

4. 信託土地設定典權或有償移轉：

• 納稅義務人：受託人；也就是說，土地為信託財產者，於信託關係存續中，以受託人為地價稅之納稅義務人。
• 繳納原因：受託人就受託土地，於信託關係存續中，做了有償移轉所有權、設定典權或依信託法第35條第 1 項規定轉為成受託人自有土地時，課徵土地增值稅。

5. 信託土地歸屬：

• 納稅義務人：歸屬權利人
• 繳納原因：受託人依信託本旨移轉信託土地與委託人以外之歸屬權利人。

註2：所謂信託就是，委託人將財產權移轉或為其他處分，讓受託人依信託本旨，為受益人之利益或為特定之目的，管理或處分信託財產之關係。（信託法第1條）

土地增值稅免徵&不課徵條件：

知道了要盡繳納稅額的本分，但也想知道有沒有什麼情況下不用繳納土地增值稅？我有符合不用繳納土地增值稅的條件嗎？底下跟著圖表看明白，你是否就在節稅的這一塊：

經過對土地增值稅的認識後相信更加懂的自己的權益了，下篇將讓你瞭解所謂納稅人要付多少土地增值稅？以及增值稅怎麼計算，幫助掌握移轉時的成本計算。

※本文有關稅率、計算公式、比率及相關規範之參考資料來源為「財政部」，若有異動以官方公告為準。